Mfano wa kodi ya moja kwa moja. utaratibu wa kodi

Kodi katika jamii ya kisasa na kazi mbili. Kwa upande mmoja - kujaza bajeti (kuu ya kiuchumi chombo cha jimbo), na juu ya wengine - kusimamia uchumi, kuruhusu kusawazisha viwango vya kijamii na kuendeleza muhimu kipaumbele sekta ya umma. mfumo thabiti wa malipo data katika fomu iliyosimbikwa imeweka kisheria Kanuni ya Kodi ya Shirikisho la Urusi. Kiutendaji, lina sehemu mbili: kuanzisha ujumla kuunganisha kanuni mfumo wa kodi, na ya pekee kufichua kila utaratibu tofauti au ukusanyaji kodi. sura ya mtu binafsi katika sehemu ya pili ya Kanuni ya Kodi ya kuwasilishwa thamani (VAT) na ushuru wa bidhaa (au bidhaa). kuzingatia yao itakuwa kujitoa kwa makala hii.

sera ya kodi ya serikali

hupita upeo wa kanuni ya kodi ni kwamba hali ya mazingira ya uchumi mabadiliko, tofauti ya viwango vya kodi. Hii ni sera ya kodi. Characteristically, lazima kuzingatia kanuni ya uzazi, t. E. Changia ukuaji wa uzalishaji wa jamii na kuongeza tija. Hata hivyo, kanuni ya kodi - jambo maridadi, hivyo kubadilisha kiwango cha kodi, lazima kuwa makini na kujiendeleza ya hali ya uchumi.

Inaonyesha yake sheria Laffer Curve, jina lake baada ya mwanauchumi wa Chuo Kikuu Los Angeles, aligundua kanuni ya mapato ya bajeti, kulingana na kiwango cha kodi. Kazi uhusiano alionyesha classic: on usawa mhimili - asilimia inayotozwa na serikali kwa hazina, mhimili wima - kiasi kupokelewa na kodi. Awali, Curve hii huongezeka. umuhimu wa kiuchumi wa hili ni kwamba uzalishaji katika sehemu hii kukua kwa kasi zaidi kuliko kiwango cha kodi, kwa mtiririko huo, na uchumi unavyoendelea, na mapato ya kodi ya ongezeko. Hata hivyo, katika ngazi ya 40-50% ya kiwango cha kodi (kwa nchi za dunia I) na 35-40% (kwa nchi za III ya Dunia) Curve kufikia kiwango cha juu na huanza kupungua. Katika kesi hiyo ni kusema kwamba sera ya kodi - kibaguzi. Wakati mapato ya juu kiasi ya idadi ya watu kufanya kazi, mzigo wa kodi ni 40-45% ya kiwango cha mapato.

Kwa hiyo, kiashiria cha sera za kijamii za maendeleo ni inachukuliwa kuwa kushuka kwa kasi kwa sehemu ya mzigo wa kodi kuhusiana na mapato ya idadi ya watu.

Moja kwa moja na moja kwa moja na kodi

Kodi na asili ya misamaha ya kodi ni umegawanyika katika moja kwa moja na moja kwa moja. kodi msingi kwa ajili ya kodi moja kwa moja ni mapato (mshahara, faida, kodi, riba) au mali (ardhi, nyumba, dhamana) inayomilikiwa na walipa kodi. Mifano ya kodi ya moja kwa moja inaweza kuwa ardhi ya kodi, kodi ya mapato, kodi ya mali, kodi ya gari, kodi ya juu ya faida. Moja kwa moja ya kodi, kinyume na moja kwa moja, ina tabia ya kimsingi tofauti - bei ya juu au kiwango.

Hata hivyo, kutoa maoni juu ya hali ya malezi ya wigo wa kodi ya kodi ya mapato kwa ajili ya matumizi ya biashara. Kuna pia hupatikana neno "moja kwa moja," lakini katika hali hii ina chochote cha kufanya na kodi moja kwa moja (kodi ya mapato, kama sisi tayari kutajwa - Iliyo Mpya). Katika tafsiri hii ya jina kufanana haihusiani na tabia ya kodi, na mchakato wa kuamua ukubwa wake. Katika kuamua wigo wa kodi ya hiyo subtracted gharama ya moja kwa moja kuhusishwa na uzalishaji kuu, na gharama ya moja kwa moja dras. kodi ya mapato ni njia moja iliyo rena ya kiuchumi huchangia utaalamu mkubwa wa kampuni, kupunguza matumizi yake yasiyo ya uzalishaji.

Kwa upande wa kodi moja kwa moja, bora German mwanauchumi Karl Marx maoni juu ya mali zao fiche, siri katika kila ununuzi, uondoaji wa fedha kutoka kwa wananchi serikali. Inaonekana kwamba walaji tu kununua bidhaa, na kwa hiyo hawezi kudhibiti hamu bajeti. Kwa kweli - walipa mawakili walaji, muuzaji bidhaa hiyo na huduma kwa ajili ya moja kwa moja ya kodi ya ushuru na mpatanishi katika uhamisho wa hali zao.

Nchini Urusi, kufuatia wavu ya moja kwa moja ya kodi: Thamani (VAT), ushuru wa bidhaa na ushuru wa forodha.

Moja kwa moja na kodi. VAT

VAT kwa mara ya kwanza kuletwa katika Ufaransa mwaka 1958 kupita majaribio yake ya kujaribu, na kisha kupelekwa. Katika miaka ya 70 yeye alikopa mengine ya Ulaya. Katika Russia, "Katika VAT" sheria ilipitishwa mwaka 1992 na Serikali ya Egora Gaydara. kiwango kwanza ilikuwa 28%, hivyo kujenga mzigo mkubwa wa kodi, na kisha ni kupungua mara mbili kwa 20% na 18% kwa mtiririko huo.

Moja kwa moja VAT kodi mafanikio kusambazwa katika mifumo ya kodi duniani. Je, sababu ya umaarufu wake ni nini? Uwezekano mkubwa zaidi, kutojali mgogoro wa kiuchumi na acyclic, kwa sababu hakuna kodi ni kushtakiwa kwa uzalishaji na matumizi.

maelekezo kuu la sera ya Urusi ya bajeti kwa ajili ya 2012 na kwa kipindi hadi 2014 inasisitiza jukumu kubwa ya VAT katika mfumo wa shirikisho kodi. sehemu ya kodi hii ikiwa 32-35% ya mapato ya shirikisho kodi.

VAT kama mfano wa kodi ya moja kwa moja inahusisha ushuru msingi (kulingana na Sanaa. 146 ya Kanuni ya Kodi), mauzo ya bidhaa na huduma katika wilaya ya Urusi, uhamisho wa bidhaa na utendaji wa huduma, ambayo si walidhani punguzo, ufungaji na kazi ya ujenzi kufanyika kwa mahitaji yake mwenyewe, uingizaji wa bidhaa nchi Urusi.

serikali ya upendeleo katika wigo wa kodi ya VAT

Kodi Code isipokuwa kutoka kiwango cha juu ya upeo mpana ili VAT, baadhi ya shughuli: rubles matibabu na fedha za kigeni, uhamisho wa mali na mrithi wake, mpito ya mali kwa shughuli ya kisheria ya mashirika yasiyo ya faida, uhamisho wa mali kwa njia ya uwekezaji, kurudi kwa michango ya awali ya washiriki wa ushirikiano wa kiuchumi na makampuni, ubinafsishaji wa asili maafisa wa nchi na manispaa gorofa, kunyang'anywa urithi mali.

Moja kwa moja ya kodi ya VAT pia unahusu mfululizo wa viwango upendeleo kodi. Kwanza, kiwango cha sifuri. Ni kutumika kwa ajili ya bidhaa nje defined mode FTZ (Free Zone Forodha). Pia ni kutumika kuhusiana na huduma kwa ajili ya upakiaji, usafirishaji, msaada wa mauzo ya nje kuhusiana na transit kimataifa ya bidhaa kwa njia ya nchi ya Urusi na gari ya mizigo na abiria, kama wao si kutumwa kutoka eneo la Shirikisho la Urusi.

Hata hivyo, kama tunaendelea kuzungumzia kama kodi tata kama VAT, basi ni pia inatumika kupunguza kiwango (10%) kuhusiana na chakula, bidhaa za watoto, vyombo vya habari na vitabu. Hivyo, sheria za kodi ya shirikisho inatoa rahisi mfumo wa kodi kwa aina hii ya bidhaa kwa kupunguza bei zao na hivyo kuongeza mahitaji kwa ajili yao. Kama unavyoona, kodi ya moja kwa moja katika Shirikisho la Urusi kazi katika eneo fulani, haina uhusiano na mzunguko wa uzalishaji, na kuingia kwa wingi wao katika bajeti - zaidi sare.

Nini kingine ni pamoja na katika wigo wa kodi ya VAT

vyombo vya kisheria na wafanyabiashara binafsi katika kukamilisha kodi ya VAT ya kurudi kwa madhumuni ya ushuru kama:

• Maendeleo kupokelewa. Isipokuwa ni kama malipo kwa ajili ya bidhaa chini ya 0 cha% (kuona. Zaidi ya) na kwa ajili ya bidhaa kuwa na mzunguko wa uzalishaji wa zaidi ya miezi 6.
• Mawakala wenye hadhi ya "msaada wa kifedha", lakini kupatikana kwa kubadilishana bidhaa kuuzwa na huduma.
• Riba ya mikopo bidhaa, maelezo ya ahadi, vifungo zaidi ya kiwango refinancing wa Benki Kuu ya Shirikisho la Urusi.
• Waliotajwa fidia chini ya mikataba ya bima masharti mot chaguo-msingi.

Lakini kuna tofauti na sheria. Chombo kisheria au mwekezaji, ambaye mapato kwa miezi 3 vilikuwa chini ya milioni 2 rubles, aliandika katika mamlaka ya kodi ya kutumikia maombi sahihi na kufukuzwa kazi kwa muda wa miezi 12 kutoka malipo ya VAT.

Kuhusu utata wa kuamua msingi VAT

Tumeona mfano wa VAT moja kwa moja kodi kwa mujibu wa Sura ya 21 ya Kanuni ya Kodi ya pekee katika sehemu ya malezi ya wigo wa kodi. Kwa mfano mmoja? Kwamba wasomaji kukubaliwa utata wa hesabu yake ya nyaraka za msingi. Kwa ajili ya biashara kubwa ya viwanda kuandikwa vizuri malipo ya kodi ya VAT entailing si matumizi ya adhabu kwa kodi, husika na muhimu. Kazi hii, kwa kweli wenye ujuzi, unaohitaji maarifa maalum ya mkaguzi. eneo la biashara ni inavyoelezwa na Sheria N 943-1 "Kuhusu mamlaka ya Urusi kodi" kutoka 1991/03/21, kodi ya ongezeko la thamani pamoja na kodi ya mapato ni ngumu zaidi katika mwaka, hivyo kuna hata utaalamu kimyakimya ndani ya mamlaka ya kodi wenyewe: kuangalia moja VAT, wengine - kodi ya mapato. rarer Mengi ni generalists, ambayo juu ya bega na kisha, na zaidi.

Na utaratibu wa ukaguzi wa kodi ya VAT

Hebu fikiria "utendaji kazi ndani" ya kodi zinazohusiana na ukaguzi, kwa mfano, thamani ya moja kwa moja ya kodi ya ongezeko. Kwa ujumla, hundi ni Off-site, yaliyo nje ya tovuti na ni pamoja na aina mbili uliopita. Kulingana na kiwango cha chanjo ya wigo wa kodi ni umegawanyika katika mada na kina, wazi na kuchagua.

Je VAT cameral kuangalia? Kodi ya wakaguzi kubeba moja kwa moja katika ofisi yake. Kwa huduma zao - awali nafasi vyombo lithibitishwe kisheria au mtu binafsi wajasiriamali kodi anarudi na zatrebuemye wakati halisi kuangalia rejista ya rekodi zake za uhasibu na nyaraka chanzo. Site ukaguzi unafanywa moja kwa moja katika uhasibu wa chombo kisheria (mwekezaji).

Kama kanuni, katika usiku wa njia ya kutoka mipango ya ukaguzi tata VAT documentary kazi dawati ukaguzi zinazotolewa na walipa kodi na taarifa VAT kuwasilishwa kwao malipo kwa ajili ya uamuzi baadae ya tofauti yake na ufafanuzi halisi ya wakaguzi wa kodi kwenye hati ya msingi ya kodi.

VAT, kama mfano wa kodi ya moja kwa moja, inaonyesha pande mbili ya kuthibitisha kwa wakaguzi wa kutoa taarifa biashara: ukamilifu wa kodi ya msingi wao katika VAT na matumizi sahihi ya kodi makato wahasibu.

Uchambuzi wa kununua bidhaa katika ukaguzi VAT

Wakati bidii, kwanza kwa makini checked upatikanaji wa nyaraka za msingi kutoka kwa wauzaji. Kuhusu wauzaji, Kuhesabia wao zinazotolewa bidhaa na huduma katika wawili msingi yanayopaswa na punguzo (kuamua kwa mujibu wa ibara ya simu 171-173 wa Shirikisho la Urusi Kodi) inaweza kuchukuliwa katika akaunti tu katika hali fulani. Original hati lazima sasa - ankara kutoka wasambazaji, ambayo itakuwa kupokea na uhasibu kwa mikopo kura naye kwa utendaji kazi wake umewekwa kwenye sahihi ya kulipa kodi kipindi (akimaanisha sambamba tamko kodi).

Mfano wa fidia hiyo inaweza kuwa kurudi kwa kiasi ziada ya VAT kwa kweli kulipwa kwa baadhi ya Kodi Code na hali zifuatazo: kitabu kuchapisha kampuni hununua karatasi na wino wakati kulipa kodi ya 18%, lakini kumaliza soko bidhaa (vitabu) kujiandikisha katika 10%. Kulingana na kiasi juu cha kodi ya ziada juu ya ununuzi wa karatasi na wino juu ya kodi kwa ajili ya kuuza vitabu - ni pamoja na katika punguzo kodi.

Uchambuzi wa mauzo ya bidhaa chini ya Ukaguzi wa VAT

Mauzo ya bidhaa ni kupatikana kwa misingi ya ankara, dawa lithibitishwe kisheria chombo, na mauzo yake ya gazeti (maalum jumuifu rejista ya kodi, na kwa kweli mswada database kwa ajili ya kurudi kodi).

Uchunguzi huu unahusu utekelezaji wa rejista ya uhasibu kwa upande wa makazi na wauzaji na makandarasi na hesabu na watu kuwajibika. Katika hali hii, nakala ya pili ya ankara lazima kuwa zinatokana na jarida.

Moja kwa moja ya kodi ya VAT imedhamiria kwa misingi ya shughuli zisizo dummy (kwa ajili ya utoaji wa kila kitu lazima hesabu sahihi ya kuhamisha benki - kutoka akaunti ya sasa ya biashara au kwa fedha - fedha taslimu). Hivyo kubainisha jaribio inawezekana kurudi kampuni ya VAT kwa shughuli karibu haipo.

mamlaka ya kodi checked uendeshaji wa K-akaunti 201 01 610 na K-akaunti 201 04 610. Ikiwa hakuna ankara kwa mauzo ya bidhaa (huduma), ni unafanywa na ukaguzi counter kodi katika akaunti ya taasisi za kisheria ya mot. Kama siyo pale - shughuli ni uwongo, lakini ni uhalifu wa kiuchumi. Wakati huo huo, inatoa tahadhari kwa mpangilio wa maandalizi na usajili wa ankara. Kwa kuchagua kaunta hundi wanateuliwa na na zilizowasilishwa kubwa ambayo ankara zinapatikana.

makosa MFANO kodi wakati kuuza bidhaa

Kusambaza biashara lazima uwe na uwezo wa kisheria mkataba wa kipekee msaada. Wasiwasi ni kwamba utekelezaji wa bidhaa na huduma lazima iwe kufanywa chini ya kuongezeka kwa bei zao na kiasi cha VAT. wafunga wana wajibu wa kufafanua wazi props wajibu maalum bei - na kodi au bila kodi. mkataba bayana bei bila VAT, ni yeye ambaye mtumishi wigo wa kodi. Ni bora sana katika mkataba kutenga kiasi cha VAT kama laini tofauti.

mwisho ni kutokana na ukweli kwamba kwa mujibu wa Art. 424 CC Urusi upande wa kulipa bei ya bidhaa na maelezo ya maalum katika mkataba.

Katika kuhitimisha mazungumzo yetu kuhusu VAT, sisi kumbuka kwamba ni kutokana na tabia yake wote, ni moja ya ngumu zaidi kwa ajili ufundi wake kati ya kodi zilizopo katika Urusi.

Ushuru wa bidhaa. wigo wa kodi

kodi ya moja kwa moja katika Shirikisho la Urusi (isipokuwa kwa mkubwa wao - ongezeko la thamani na kodi) ni pamoja na kodi ya serikali - ushuru wa bidhaa (mara nyingi hujulikana kwa namna kifupi - ushuru wa bidhaa) na ushuru wa forodha. Anashitakiwa kwa makundi fulani ya bidhaa kama vile uuzaji wao katika wilaya ya Urusi, na wakati hoja yao kuvuka mpaka Urusi. Orodha hiyo katika bajeti ya taasisi za kisheria na wajasiriamali binafsi, na walipa halisi ni wateja, t. Kwa. Yeye ni pamoja na katika bei ya bidhaa wao kununua. Kwa kuwa kiasi cha kodi ni pamoja na katika bei ya bidhaa, ni wazi kwamba kodi ya moja kwa moja ni ushuru wa bidhaa.

Kama kanuni, wao ni chini ya magari ushuru kodi, vileo, dizeli, mafuta ya magari, bia, moja kwa moja na motor petroli, pombe na pombe bidhaa, bidhaa za tumbaku.

Kwa mujibu wa Ibara ya 182 ya Kanuni ya Kodi, ni chini ya mashirikiano ya kodi ya mauzo ya walipa kodi bidhaa excisable zinazozalishwa nchini Urusi, risiti na uwekaji wa bidhaa hii, baadhi ya aina ya uhamisho ya bidhaa (miradi tolling), hoja ya uendeshaji wa bidhaa ushuru nje ya Urusi.

Nos. 1 n. 6, Art. 182 ya Kanuni ya Kodi rekodi kitu chochote excisable adhabu na posting data bidhaa ownerless ya moja kwa moja ya kodi. Ni chini ya kodi na uhamisho wa mali excisable katika fedha ya kisheria ya makampuni.

utaratibu kwa ajili ya ushuru wa bidhaa

Si chini ya ushuru wa bidhaa ushuru bidhaa mauzo ya nje, uhamisho kati ya vitengo ya makampuni ya uzalishaji, uhamisho msingi confiscated kwa viwanda usindikaji zaidi, uingizaji ndani ya eneo desturi ya bidhaa excisable kwa kukataa baadae kwa ajili ya Jimbo, kuagiza mali excisable katika bandari SEZ.

Viwango vya sasa vya ushuru wa bidhaa kwa kipindi hadi 2015 ni iliyotolewa katika makala. 193 ya Kanuni ya Kodi.

mamlaka ya kodi kufanya documentary hundi, kuzingatia mkataba walipa kodi na hati yake ya mot malipo kwa kushirikiana na taarifa ya benki kwa ajili ya uhamisho wa fedha, mizigo mila tamko, nakala ya nyaraka usafiri kuonyesha nje kontroller av punktskattepliktiga varor nje ya Urusi.

kipindi kodi kwa utekelezaji wa ndani wa bidhaa ushuru na mwezi kwa kusafirishwa kuvuka mpaka - kwa mujibu wa Kanuni ya Kazi.

MFANO kuamua kiasi ushuru

hali ya awali: Mtambo kuzalisha vodka na maudhui pombe ethyl ya 40%. Ni sifa ya uzalishaji wake wa kila mwezi kiasi cha 500 l. kiwango cha kodi ya sasa - 210 rubles kwa lita moja ya isiyo pombe ethyl. kiasi cha ushuru wa bidhaa wa pombe ethyl kununuliwa ni 1650 rubles.

Solution: Kodi ya msingi itakuwa: 500 x 40% = 200 l.

kiasi cha ushuru wa bidhaa sambamba na vodka kuuzwa: 200 L x 210 = 42 rubles 000 rubles.

kiasi cha ushuru wa bidhaa kulipwa: 42 000 - 1650 = 40 350 rubles.

hitimisho

kodi ya moja kwa moja ni fixture ya mfumo wa kisasa kodi. Muhimu kabisa ni VAT, ambayo inatoa kiasi kubwa ya mapato ya kodi ya bajeti (kwa Kirusi 33-35%). Ikumbukwe kwamba kiwango cha kodi VAT ni kichocheo muhimu kwa maendeleo ya kiuchumi. Si ajabu kwamba wakati wa uwezo wa kiuchumi wa nchi, tangu mwaka 1992, kiwango cha VAT katika Urusi ilishuka kutoka 28% hadi 18%.

Kumbuka kuwa ushuru wa bidhaa - kodi ya moja kwa moja, bali maalum. Pamoja na kuwa na amri ya kiwango idadi ndogo ya mapato ya kodi ya VAT, lakini viwango yake ni kiashiria cha tabia serikali kwa tabaka la kati.